財稅實務 | 這2種記賬方式是錯誤的!不小心就由你賠償!

經常遇到一些財務人員做的賬目讓人無法捉摸,問他為什么這樣做賬,解釋竟然是自己覺得是對的,讓人哭笑不得!殊不知,會計做賬要切合業務,也要符合準則,還要吻合稅務。擎小天溫馨提醒:不要憑著感覺來做賬,會計任性做賬不可取!

案例一

業務:

某公司會計小劉收到一張進貨的增值稅普通發票,不含稅金額20000元,增值稅額3400元,未付款。

賬務:

借:原材料  20000元

應交稅費--待認證進項稅額 3400元

貸:銀行存款  23400元

提醒:

以上賬務處理是錯誤的!

(1)“待認證進項稅額”明細科目,核算的增值稅專用發票還沒有認證,但是往后可以認證的增值稅額,不包括增值稅普通發票;

(2)核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。具體包括:一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷項稅額中抵扣,但尚未經稅務機關認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

正確的賬務處理如下:

借:原材料   23400元

貸:銀行存款  23400元

案例二

業務:

某公司財務部門1月份單獨購買了一套財務軟件,取得普通發票4800元,款已支付。

賬務:

借:管理費用-辦公費  4800元

貸:銀行存款   4800元

提醒:

以上賬務處理是錯誤的!

(1)購入的軟件如果與固定資產可以分開,且能單獨計價,則應確認為無形資產,按購入成本入賬;

(2)購入的軟件如果與固定資產不可分,無論是否單獨計價,都應作為固定資產而不是無形資產核算,如生產設備的自動化控制程序等;

(3)對于每年支付的軟件服務費可以作為費用處理,一次性在稅前攤銷;

(4)稅法規定財務軟件可以在購置時向稅務機關提出申請2年內攤銷。

正確的賬務處理如下:

(1)購買財務軟件時:

借:無形資產--軟件 4800元

貸:庫存現金  4800元

(2)按月攤銷時(若是分兩年攤銷):

借:管理費用--無形資產攤銷 100元

貸:累計攤銷 100元

附:會計錯賬更正技巧

記賬過程中,可能發生重記、漏記、數字顛倒、數字錯位、數字記錯、科目記錯、借貸方向記反等差錯。

常見的差錯查找方法如下圖所示:

01

全面檢查

1、順查法

全面檢查查找的工作量大,適用于錯賬較多,難以確定查找方向與重點范圍的情況。

2、逆查法

從錯賬的位置開始,逆向查到錯誤的原因。

這種方法工作量會減少,實際工作中使用較多。

02

局部檢查

1、差數法(適用于:一方重記、漏記)

差數法——是按照錯賬的差數查找錯賬的方法。

如會計憑證上記錄的是:

借:應交稅費——應交營業稅 5250

貸:銀行存款 5250

若會計人員在登記明細賬時漏記了營業稅5250元,那么在進行應交稅費總賬和明細賬核對時,就會出現總賬借方余額比明細賬借方余額多5250元的現象。

對于類似差錯,應由會計人員通過回憶相關金額的記賬憑證進行查找。

2、尾數法(適用于:發生的角、分的差錯可以只查找小數部分)

如只差0.08元,只需看一下尾數有“0.08”的金額,看是否已將其登記入賬。

3、除2法(適用于:借、貸方不平,且差數為偶數)當賬賬、賬證或賬實不符,且差數為偶數時,應首先檢查記賬方向是否發生錯誤。

檢查時可用差錯數除以2,得出的商數就是賬中記賬方向的反方向數字,然后再到賬目中去尋找差錯的數字就有了一定的目標。

如:

借:其他應收款——總務科 500

貸:庫存現金 500

登記明細賬時,錯把其他應收款登記入貸方,總賬與明細賬核對時,就會出現總賬借方余額大于明細賬借方余額1000元,將1000元除以2,正好是貸方記錯的500元。

4、除9法(適用于:數字寫小、寫大、顛倒)

(1)將數字寫小。

如將300元誤記為30元,錯誤數字小于正確數字9倍。查找的方法是以差數除以9后得出的商即為寫錯的數字,商乘以10即為正確的數字。

(2)將數字寫大。

如將40元寫成400元錯誤數字大于正確數字9倍。查找方法是以差數除以9后得出的商即為正確的數字,商乘以10即為錯誤的數字。

(3)數字顛倒。

如將8714元誤記為8174元其差異數540元(8714-8174),將差異數除以9,得60元,根據商數的首位是6,則可判斷顛倒的兩個數字差異是6,這樣在賬簿記錄中就可查找百位數與十位數之間的下列數字1與7、2與8、3與9等。即查找17、28、39中哪一個數字顛倒了,當查到17這個數字時就可結合該項業務的會計憑證核對其是否將8714元誤記成8174元。

來源:郝老師說會計、搜狐網

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